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老師你好，個(gè)人銷售二手設(shè)備免征增值稅嗎？需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)一：

首先個(gè)人銷售二手設(shè)備（經(jīng)營(yíng)用的），不屬于銷售自己使用過(guò)的物品，因此不享受免征增值稅的優(yōu)惠，但是2022年底之前由于適用3%征收率的小規(guī)模納稅人免征增值稅，因此今年年底之前個(gè)人銷售二手設(shè)備免征增值稅，可以代開(kāi)免稅的增值稅發(fā)票。

提醒：

個(gè)人使用過(guò)的物品免稅，這里的物品，是指日常生活中應(yīng)用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。比如個(gè)人買(mǎi)了挖掘機(jī)等建筑設(shè)備用于出租，鑒于挖掘機(jī)屬于生產(chǎn)資料，因此其他個(gè)人銷售挖掘機(jī)應(yīng)一律征收增值稅。

參考：

1、中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　（二）避孕藥品和用具；

　　（三）古舊圖書(shū)；

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　?。ㄎ澹┩鈬?guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過(guò)的物品。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

3、今年3月24日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

答復(fù)二：

個(gè)人銷售二手設(shè)備是否需要繳納個(gè)人所得稅，主要是看看賣(mài)價(jià)是否超過(guò)了設(shè)備的成本價(jià)，若是超過(guò)了成本價(jià)，則按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%的個(gè)人所得稅，若是低于成本價(jià)，則沒(méi)有個(gè)人所得稅。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人銷售二手農(nóng)機(jī)的稅率2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)個(gè)人銷售二手農(nóng)機(jī)的稅率的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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作者：郝守勇