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本文目錄一覽：

• 1、農(nóng)牧業(yè)免稅政策
• 2、2017年免稅政策
• 3、自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅政策
• 4、農(nóng)業(yè)優(yōu)惠及減免稅收政策有哪些
• 5、免稅政策!急!

享受農(nóng)牧業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人連州農(nóng)業(yè)免稅政策文件，可按照下列程序辦理農(nóng)牧業(yè)稅優(yōu)惠減免：由納稅人提出申請，經(jīng)村委會或相關(guān)部門出具證明材料，主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)調(diào)查核實，提出具體減稅或免稅意見，并編制《農(nóng)業(yè)稅收政策優(yōu)惠減免核定表》(包括納稅人名稱、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、減免事由、減免稅額、實納稅額、征收機(jī)關(guān)名稱、經(jīng)辦人姓名等內(nèi)容)，經(jīng)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報縣人民政府批準(zhǔn)。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其連州農(nóng)業(yè)免稅政策文件他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

目前我國小微企業(yè)面臨著融資難、成本高、稅收負(fù)擔(dān)重等一系列的發(fā)展困境,國家因而出臺了相關(guān)的免稅政策來幫扶小微企業(yè)發(fā)展壯大,這將有利于小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),也有利于促進(jìn)就業(yè)激勵創(chuàng)業(yè)。以下是我為大家整理的關(guān)于2017年免稅政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!

2017年農(nóng)業(yè)合作社減稅免稅政策

1.營業(yè)稅

(1)農(nóng)業(yè)服務(wù)項目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家畜、母畜、水生動物的配種和疾病預(yù)防，免征營業(yè)稅。

(2)農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。農(nóng)耕、農(nóng)場將土地承包(出租)給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金(租金)，免征營業(yè)稅。

(3)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。

(4)儲備糧油、棉財政補(bǔ)貼收入免稅。

(5)農(nóng)村信用社減稅，從2003年1月1日起，對改革試點地區(qū)對農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按照3%的稅率征收。

2.企業(yè)所得稅

(1)農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)技站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入，暫免征所得稅。

(2)農(nóng)業(yè)初加工收入免稅，國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。

(3)內(nèi)資漁業(yè)所得稅免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。

(4)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級地稅批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

①房屋、建筑物為20年;

②火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;

③電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等位5年。

(5)林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得所得稅，免征企業(yè)所得稅

(6)農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對重點農(nóng)產(chǎn)品初加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅

(7)應(yīng)對禽流感專項優(yōu)惠，對家禽養(yǎng)殖業(yè)(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍取得的所得免征企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅

(1)農(nóng)業(yè)稅繳納稅目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。

(2)青苗補(bǔ)償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費收入，暫免征個人所得稅。

(3)農(nóng)林義務(wù)教育相贈扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及個人等社會力量通過非盈利的社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。

(4)農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個人所得不征。

在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出申請時，對各類減免稅項目有一番了解之后，才能更針對性地咨詢并提出申請。最后，希望大家今年都能順利拿到合作社的減免稅福利。

2017常用稅收優(yōu)惠政策

一、"營改增"相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

(一)以下項目免征增值稅

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

托兒所、幼兒園,是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu),包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院.

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指,在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費.

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指,在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費.

超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費,以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入.

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

養(yǎng)老機(jī)構(gòu),是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號)設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu);養(yǎng)老服務(wù),是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號)的規(guī)定,為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù).

3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

4. 婚姻介紹服務(wù)

5. 殯葬服務(wù)

殯葬服務(wù),是指收費標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定,或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù).

6. 殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

醫(yī)療機(jī)構(gòu),是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》(國務(wù)院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定,經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu),以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu).具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心,各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu),各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu).

本項所稱的醫(yī)療服務(wù),是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù),以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù).

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

※學(xué)歷教育,是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式,進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí),獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式.

具體包括:

(1)初等教育:普通小學(xué)、成人小學(xué).

(2)初級中等教育:普通初中、職業(yè)初中、成人初中.

(3)高級中等教育:普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校).

(4)高等教育:普通本?？?、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本專科、研究生(博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試.

※從事學(xué)歷教育的學(xué)校,是指:

(1)普通學(xué)校.

(2)經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校.

(3)經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校.

(4)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院.

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu).

※提供教育服務(wù)免征增值稅的收入,是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,具體包括:經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入,以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入.除此之外的收入,包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等,不屬于免征增值稅的范圍.

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂.

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治

農(nóng)業(yè)機(jī)耕,是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌,是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治,是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險,是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍,包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù).

11. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入

12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入

13. 行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費

14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

15. 個人銷售自建自用住房

16. 2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房

公共租賃住房,是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建?！?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房.

17. 臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

臺灣航運公司,是指取得交通運輸部頒發(fā)的"臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證"且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司.

臺灣航空公司,是指取得中國民用航空局頒發(fā)的"經(jīng)營許可"或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定,批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運輸業(yè)務(wù),且公司登記地址在臺灣的航空公司

18. 納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)

※納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù),向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入,以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用,必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算.

※納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

※委托方索取發(fā)票的,納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票.

19.符合條件的利息收入

※2016年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款.

小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款.

所稱農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶.位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶.農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營.農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn).

※國家助學(xué)貸款.

※國債、地方政府債.

※人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款.

※住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款.

※外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款.

※統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息.

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅.

※統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:

※企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù).

※企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù).

20.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)

21.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入

22.符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入

23.金融同業(yè)往來利息收入

24.同時符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅

25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲蓄任務(wù),從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入

26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

27.符合條件的合同能源管理服務(wù)

28.2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入

29.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入

30.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中"現(xiàn)代服務(wù)"(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、"生活服務(wù)"(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入

31.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入

32.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入

33.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

34.為了配合國家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入

35.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

36.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)

37.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者

38.縣級以上地方人民政府或自然資源行政管理主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))

39.隨軍家屬就業(yè)

40.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

(二)下列項目實行增值稅即征即退

1.一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

二、資源稅綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策(老增值稅優(yōu)惠項目)

(一)納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)),可享受增值稅即征即退政策.具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

(二)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目,其申請享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時,應(yīng)同時符合下列條件:

(1) 屬于增值稅一般納稅人.

(2) 銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目.

(3) 銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的"高污染、高環(huán)境風(fēng)險"產(chǎn)品或重污染工藝.

(4) 綜合利用的資源,屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的,應(yīng)當(dāng)取得省級及醫(yī)生環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用.

(5) 納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級.納稅人在辦理退稅事宜時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合規(guī)定的上述條件及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或出具虛假材料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅.

(三)已享受即征即退規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,自不符合規(guī)定條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起,不再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策.

(四)已享受即征即退規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi),不得享受規(guī)定的增值稅即征即退政策.

(五)納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額.未單獨核算的,不得享受規(guī)定的增值稅即征即退政策.

三、其他稅收政策(老增值稅)

(一)對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策

(二)軟件產(chǎn)品

1.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策

2.一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后(不包括單純的進(jìn)行漢字化處理)對外銷售的,可享受上述第(一)點的即征即退政策

四、蔬菜(部分鮮活肉蛋)流通環(huán)節(jié)免稅政策

(一)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

(二)自2012年10月1日起,免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅.

農(nóng)業(yè)灶伍生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第一項

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）。

所得稅：從隱笑或事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目升亂；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

優(yōu)惠政策有哪些?

國家對合作社的惠農(nóng)政策多雜，按照惠農(nóng)政策的涵蓋范圍及其特點，專家把這些政策分為三大類：優(yōu)惠政策、補(bǔ)貼類政策、專項扶持類政策。

1、優(yōu)惠政策

涉農(nóng)企業(yè)或者合作社可以享有的稅收減免、用水用電優(yōu)惠等其他的優(yōu)惠政策類。優(yōu)惠政策主要有以下幾項：

(1)購機(jī)優(yōu)惠

2012年全國農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼資金215億元，約30%用于支持合作社購置農(nóng)機(jī)裝備。

(2)土地流轉(zhuǎn)優(yōu)惠

部分地區(qū)對合作社土地流轉(zhuǎn)優(yōu)惠補(bǔ)貼，十八屆三中全會鼓勵土地向合作社流轉(zhuǎn)，靜待以后各地出臺土地優(yōu)惠政策。

(3)稅收優(yōu)惠

一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅，生鮮農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅費減免政策。

合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅;對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

(4)用電用水優(yōu)惠

規(guī)模化生豬、蔬菜等生產(chǎn)的用水、用電與農(nóng)業(yè)同價;電力部門對糧食烘干機(jī)械用電按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格從低執(zhí)行的政策。

2、補(bǔ)貼類政策

國家給予農(nóng)業(yè)企業(yè)或合作社貸款補(bǔ)貼、購機(jī)補(bǔ)貼、種糧補(bǔ)貼及農(nóng)資綜合補(bǔ)貼等，從2003年開始，主要的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼有：

2003年開始，國家對種糧農(nóng)民實行直接補(bǔ)貼及農(nóng)資綜合補(bǔ)貼。

2007年開始，生豬標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖場(小區(qū))建設(shè)，農(nóng)業(yè)保險保費補(bǔ)貼試點。

2008年，對糧食大戶的獎勵政策，繼續(xù)實行糧食最低收購政策，奶牛標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖小區(qū)建設(shè)。

2012年，肉羊肉牛標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖場(小區(qū))，畜禽養(yǎng)殖場進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化改造。

2013年，繼續(xù)完善農(nóng)業(yè)保險保費補(bǔ)貼政策。增加農(nóng)業(yè)保險品種，開展農(nóng)作物制種、漁業(yè)、農(nóng)機(jī)、農(nóng)房保險和重點國有林區(qū)森林保險保費補(bǔ)貼試點，增加農(nóng)業(yè)保險品種。

2014年，將加大對專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場和農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的支持力度，實行新增補(bǔ)貼向?qū)I(yè)大戶、家庭農(nóng)場和農(nóng)民合作社傾斜政策。鼓勵和支持承包土地向?qū)I(yè)大戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民合作社流轉(zhuǎn)，發(fā)展多種形式的適度規(guī)模經(jīng)營。

2015年，深化農(nóng)村改革、支持糧食生產(chǎn)、提高小麥水稻最低收購價、產(chǎn)糧(油)大縣獎勵政策生豬大縣獎勵、農(nóng)產(chǎn)品目標(biāo)價格政策、畜牧良種、其他，農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)貼、草原生態(tài)保護(hù)補(bǔ)助等等。

3、專項扶持

國家為扶持某些產(chǎn)業(yè)拿出專項資金，扶持資金力度大，覆蓋范圍相對較小，需要在項目通知后申報爭取。我國主要有以下幾種專項扶持：

1月，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款貼息項目，要求單筆貸款不低于100萬，不高于6000萬。

2月，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費用補(bǔ)貼資金項目，當(dāng)年貸款平均余額的2%給予補(bǔ)貼。

3月底前后，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目、土地治理項目，扶持資金80-160萬。

4月底前后，農(nóng)村幸福院項目資金3萬元，新網(wǎng)工程項目，扶持資金200-400萬。

3-5月，規(guī)?；B(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)、集中供氣等沼氣工程項目，扶持資金20-80萬。

6月前后，科普惠農(nóng)項目，扶持資金10-40萬。

8月左右，“菜籃子”產(chǎn)品生產(chǎn)扶持項目，扶持資金100萬左右。

10月底前，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目財政補(bǔ)助項目、龍頭企業(yè)帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展和“一縣一特”產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點項目，扶持資金龍頭企業(yè)100-300萬，合作社50-150萬。

9-11月，各省農(nóng)技推廣項目，扶持資金、中央投資專項資金項目。

財政支農(nóng)文本常年申報，合作社自身建設(shè)、配套服務(wù)設(shè)施等，扶持資金10-100萬。

另外，扶貧辦帶動農(nóng)民增收性強(qiáng)的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)項目，扶持資金500元，視情況而定。

4、免征企業(yè)所得稅

中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。

(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

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一、農(nóng)業(yè)類

(一)綜合規(guī)定

1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治取得的收入，免征營業(yè)稅。

《營業(yè)稅暫行條例》

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）的業(yè)務(wù)。

排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)。

病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》

2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者適用的稅收優(yōu)惠政策

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得的收入，免征營業(yè)稅。

財稅[1994]002號

將土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，暫免征收營業(yè)稅。

黑地稅發(fā)[1996]248號

3.糧食部門隨糧調(diào)入的整曬費適用的稅收優(yōu)惠政策

糧食部門隨糧調(diào)入的整曬費不再征收營業(yè)稅。

黑地稅發(fā)[1996]248號

4.保管儲備糧油適用的稅收優(yōu)惠政策

對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。

財稅字[1996]68號

5.保管儲備肉糖適用的稅收優(yōu)惠政策

對承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。

財稅字[1999]304號

6.保管儲備棉適用的稅收優(yōu)惠政策

供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲備棉所獲得的財政補(bǔ)貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備棉的成本補(bǔ)償，因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。

財稅字[1999]38號

7.世行貸款糧食流通項目適用的稅收優(yōu)惠政策

對世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業(yè)稅和服務(wù)收入營業(yè)稅。此規(guī)定自1998年1月1日起執(zhí)行。

財稅[1998]87號

8.為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)適用的稅收優(yōu)惠政策

對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

財稅字[1994]001號

所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。

國稅發(fā)[1994]132號

9.邊境貧困農(nóng)場適用的稅收優(yōu)惠政策

對邊境貧困的國有農(nóng)場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

財稅字[1997]49號

10.農(nóng)民取得青苗補(bǔ)償費適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費收入，暫不征收個人所得稅。

國稅函發(fā)[1995]079號

11.個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。

財稅[1994]020號

12.個人飼養(yǎng)野生動物適用的稅收優(yōu)惠政策

對個人飼養(yǎng)野生動物的生產(chǎn)經(jīng)營收入，已征收了農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）的，不再征收個人所得稅；未征收農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）的，應(yīng)對其所得按規(guī)定征收個人所得稅。

黑地稅發(fā)字[1995]第94號

13.農(nóng)民居住用房產(chǎn)適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

國稅發(fā)[1999]44號

14.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的土地適用的稅收優(yōu)惠政策

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

國稅地字[1988]第015號

15.飼養(yǎng)水貂用地適用的稅收優(yōu)惠政策

水貂場飼養(yǎng)水貂用地，屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免予征收土地使用稅。

國稅函發(fā)[1990]854號

16.經(jīng)治理沙漠而形成的土地用于農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)適用的稅收優(yōu)惠政策

對經(jīng)治理沙漠而形成的土地，用于農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)的，免征土地使用稅。

國稅發(fā)[1991]204號

17.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)使用的房產(chǎn)、土地適用的稅收優(yōu)惠政策

對從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)所使用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，但對深加工的企業(yè)所使用的房產(chǎn)和土地應(yīng)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

黑地稅函[2003]47號

18.糧庫曬場適用的稅收優(yōu)惠政策

糧庫曬場應(yīng)與所屬糧庫一起征收或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

黑地稅函[2003]47號

19.水利設(shè)施用地適用的稅收優(yōu)惠政策

對水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(89)國稅地字第014號

20.農(nóng)用拖拉機(jī)的拖車適用的稅收優(yōu)惠政策

用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)牽引的拖車免征車船使用稅。

《黑龍江省實施中華人民共和國車船使用稅暫行條例細(xì)則》

21.農(nóng)民自有車輛用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民自有車輛自用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、田間作業(yè)的，免征車船使用稅。農(nóng)民以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主的自有車輛，發(fā)生營業(yè)性運輸?shù)模颗_車按應(yīng)納稅額減半征收車船使用稅。

黑地稅發(fā)[2001]29號

22.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同適用的稅收優(yōu)惠政策

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》

23.社會力量向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈適用的稅收優(yōu)惠政策

從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

財稅[2001]103號

24.糧食購銷企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

在2007年底以前，對我省有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房和土地，按照地方稅收減免稅管理權(quán)限和規(guī)定程序報經(jīng)地方稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，可以減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

黑地稅函[2004]118號

25.免費代國家儲備的糧庫適用的稅收優(yōu)惠政策

對我省部分免費代國家儲備糧食所占用的糧庫，可對繳納的房產(chǎn)稅按應(yīng)納稅額給予減征10%的照顧。

黑稅四字[1987]第259號

26.農(nóng)牧保險合同適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。

(88)國稅地字第037號

(二)農(nóng)村稅費改革中有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

1.提高起征點優(yōu)惠政策

自2004年1月1日起，對于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點一律確定為每次（日）銷售額200元。

“以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主”是指納稅人月（次）農(nóng)產(chǎn)品銷售額與其他貨物銷售額的合計數(shù)中，農(nóng)產(chǎn)品銷售額超過50%（含50%），其他貨物銷售額不到50%。

國稅發(fā)[2003]149號

2.取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

(1)基本規(guī)定

從2004年起，對煙葉仍征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。取消其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，其中：對征收農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，改征農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計稅收入原則上參照糧食作物的計稅收入確定，在非農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，不再改征農(nóng)業(yè)稅；對已免征農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品不再改征農(nóng)業(yè)稅。

財稅[2004]120號

(2)我省補(bǔ)充規(guī)定

我省取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（烤煙除外），全部免征農(nóng)業(yè)稅。

黑發(fā)[2004]7號

3.取消屠宰稅優(yōu)惠政策

(1)基本規(guī)定

實行農(nóng)村稅費改革試點的地區(qū)，取消屠宰環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)征收的屠宰稅。原來地方隨屠宰稅附征的其他收費項目也一律停止（按國家規(guī)定收取的檢疫費等合法收費除外）。

財稅字[2000]71號

(2)我省補(bǔ)充規(guī)定

決定從2002年7月1日起，取消屠宰環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)征收的屠宰稅（此前已征稅款不予退還），原來地方隨屠宰稅附征的其他收費項目也一律停止（按國家規(guī)定收取的檢疫費等合法收費除外）。

黑財明傳[2002]8號

4.個人取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。

財稅[2003]157號

5.個人取得“四業(yè)”所得適用的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。此規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。

財稅[2004]30號

6.家庭或個人合伙從事飼養(yǎng)業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

以家庭或幾個人合伙為生產(chǎn)經(jīng)營單位從事飼養(yǎng)業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅。

國稅函[1997]451號

7.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用的稅收優(yōu)惠政策

要嚴(yán)格執(zhí)行對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅的政策。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

國稅發(fā)[2004]13號

8.流動性農(nóng)村小商小販適用的稅收優(yōu)惠政策

無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記。

國稅發(fā)[2004]13號

(三)國有農(nóng)口企事業(yè)單位適用的稅收優(yōu)惠政策

對國有農(nóng)口企事業(yè)單位（包括農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、華僑農(nóng)場等企事業(yè)單位）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。

除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。

財稅[1997]49號

(四)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

對符合下列條件的重點龍頭企業(yè)，可暫免征收企業(yè)所得稅：

1.經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點龍頭企業(yè)；

2.生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認(rèn)定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；

3.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。

重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司符合上述規(guī)定的，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

國稅發(fā)[2001]124號

(五)養(yǎng)豬戶適用的稅收優(yōu)惠政策

1.基本規(guī)定

對非專業(yè)養(yǎng)豬戶取得的養(yǎng)豬收入，暫不征收個人所得稅。對養(yǎng)豬專業(yè)戶在牲畜出欄時征收個人所得稅，當(dāng)年無出欄生豬或出欄生豬達(dá)不到5頭的不征稅。

2.專業(yè)養(yǎng)豬戶的界定

專業(yè)養(yǎng)豬戶的界定標(biāo)準(zhǔn)是：

(1)以養(yǎng)豬為其主業(yè)。全年養(yǎng)豬所用勞動時間要高于其他副業(yè)所用時間;

(2)養(yǎng)豬取得的收入為其全部收入的主要部分，養(yǎng)豬收入比重必須達(dá)到60%以上;

(3)以年出欄生豬為標(biāo)準(zhǔn)的，最低限額不得少于5頭（不含自家育養(yǎng)的仔豬數(shù)，出售仔豬無數(shù)量限制）。

對飼養(yǎng)雞、牛、羊及其他牲畜或動物的非專業(yè)飼養(yǎng)戶，比照非專業(yè)養(yǎng)豬戶暫不征收個人所得稅。

黑地稅發(fā)[1999]139號

(六)中國儲備棉管理總公司適用的稅收優(yōu)惠政策

1.根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于保管儲備棉財政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1999]38號）規(guī)定，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。

2.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅。

3.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

4.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地、車船，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

財稅[2003]115號

(七)中儲糧總公司直屬糧庫適用的稅收優(yōu)惠政策

在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫的財政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅；對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬薄免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收：對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

財稅[2004]74號

對中儲糧總公司直屬糧庫中既有為國家儲備的糧食，又有自營儲備糧食的國家儲備糧庫，單獨核算，能劃分清楚國家儲備和自營儲備的房產(chǎn)、土地、車船的，則根據(jù)規(guī)定分別征、免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅；不單獨核算的，則按下達(dá)的國家儲備糧計劃和自營儲備糧數(shù)量占全部儲備糧的比例計算減免或征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅，需上報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

黑地稅函[2003]47號

(八)我省扶持糧食系統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營的稅收優(yōu)惠政策

1.糧食系統(tǒng)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置下崗職工超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置下崗職工占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅2年。

2.對糧食系統(tǒng)新辦的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。

3.對糧食系統(tǒng)新辦的從事商業(yè)、物資、倉儲、對外貿(mào)易、旅游業(yè)、飲食和居民服務(wù)業(yè)、教育、文化、衛(wèi)生等公用事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可視其效益情況免征企業(yè)所得稅1年。

4.糧食系統(tǒng)多種經(jīng)營企業(yè)遇到風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

5.對糧食系統(tǒng)多種經(jīng)營企業(yè)直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征土地使用稅；對改造廢棄土地的，以土地管理機(jī)關(guān)開具的文件為依據(jù)，從土地使用月份起免征土地使用稅10年。

黑地稅發(fā)[1998]第279號

(九)城市郊區(qū)農(nóng)牧場適用的稅收優(yōu)惠政策

郊區(qū)國營農(nóng)場、農(nóng)牧場、奶牛場、飼養(yǎng)場、大專院校、黨政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位辦的農(nóng)牧場等（包括家屬農(nóng)牧場），凡在開征房產(chǎn)稅區(qū)域內(nèi)，其所有房產(chǎn)除下列三項外，均免征房產(chǎn)稅。

1.農(nóng)牧場附設(shè)的機(jī)械修配廠、發(fā)電廠、磚瓦廠等，以及其他獨立計算盈虧的工商企業(yè)的所有房產(chǎn)；

2.農(nóng)牧場為出售或轉(zhuǎn)運產(chǎn)品設(shè)立的門市部、營業(yè)部、轉(zhuǎn)運站等所有房產(chǎn)；

3.農(nóng)牧場出租或無租供給其他國營企業(yè)（如：郵電、銀行、商業(yè)、供銷等）、集體企業(yè)和個體營業(yè)者使用的房產(chǎn)。

黑稅四字[1986]354號

二、林業(yè)類

(一)人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓適用的稅收優(yōu)惠政策

單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，可免征營業(yè)稅。

國稅函[2002]700號

(二)支持森工企業(yè)“天保工程”的稅收優(yōu)惠政策

為支持和促進(jìn)我省森工企業(yè)“天?！惫こ毯涂沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，解決森工企業(yè)職工分流的實際困難，對森工企業(yè)向內(nèi)部職工承包林地收取的“資源補(bǔ)償費”比照將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，在2005年底以前暫免征收營業(yè)稅。

黑地稅發(fā)[2000]87號

(三)育林基金適用的稅收優(yōu)惠政策

林業(yè)企業(yè)從木材、竹材銷售收入中提取的育林基金，以及林業(yè)部門按照國家規(guī)定從林業(yè)企業(yè)（包括森工企業(yè)、木材公司、國有林場、苗圃等）集中的育林基金，是企業(yè)資金內(nèi)部分配和部門之間的正常劃撥，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。

財稅[1998]179號

(四)邊境貧困國有林場適用的稅收優(yōu)惠政策

對邊境貧困列名的442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

財稅[1997]49號

(五)種植林木及從事林木產(chǎn)品初加工適用的稅收優(yōu)惠政策

自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規(guī)定確定。

?ゲ撲?[2001]171號

(六)森工企業(yè)技術(shù)開發(fā)費適用的稅收優(yōu)惠政策

森工企業(yè)為研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審查核實后，準(zhǔn)予扣除。經(jīng)省地稅局審批，成員企業(yè)向匯繳企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費可以扣除。

盈利成員企業(yè)技術(shù)開發(fā)費，比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實際發(fā)生的費用部分按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。

黑地稅聯(lián)字[1999]5號

(七)“林業(yè)科技重獎和貢獻(xiàn)獎”獲獎?wù)哌m用的稅收優(yōu)惠政策

對國家林業(yè)局頒發(fā)的“林業(yè)科技重獎和貢獻(xiàn)獎”獲獎?wù)叩墨@獎收入免征個人所得稅。

國稅函[2004]1389號

(八)林區(qū)用地適用的稅收優(yōu)惠政策

對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征土地使用稅。

國稅函發(fā)[1991]1404號

(九)天然林資源保護(hù)工程實施單位適用的稅收優(yōu)惠政策

對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地和車船分別免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對由于國家實行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。本規(guī)定自2004年1月1日至2010年12月31日期間執(zhí)行。

財稅[2004]37號

三、漁業(yè)類

(一)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

(二)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

(三)國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定免征企業(yè)所得稅。以上規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行。

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